會計管理制度
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)本公司財務(wù)會計管理、規(guī)范會計工作,促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、國家有關(guān)財務(wù)會計管理法規(guī)個公司章程的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本公司的實際情況,特制定本財務(wù)會計管理制度。
第二條 本制度主要包括崗位責(zé)任制度、預(yù)算管理制度、實物資產(chǎn)管理制度、原始記錄管理制度、財產(chǎn)清查制度、計量驗收制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、會計檔案管理制度。
第二章 崗位責(zé)任制度
第一條 會計人員崗位責(zé)任制度,根據(jù)《規(guī)范》和公司的工作特點分為:財務(wù)總監(jiān)、會計主管、出納、審計。請認(rèn)真執(zhí)行。
第二條 財務(wù)總監(jiān)崗位責(zé)任制度
(一)在董事長和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,總管公司會計、審計、預(yù)算工作。
(二)負(fù)責(zé)制定公司利潤計劃、資本投資、財務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)。
(三)制定和管理稅收政策方案及程序。
(四)建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系,以及核算和財務(wù)管理的規(guī)章制度。
(五)組織公司有關(guān)部門部門開展經(jīng)濟(jì)活動分析,組織編制公司財務(wù)計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
(六)監(jiān)督公司遵守國家財經(jīng)法令、紀(jì)律,以及董事會決議。
第三條 會計主管崗位責(zé)任制度
(一) 負(fù)責(zé)組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算,對各項財務(wù)會計工作定期研究,布置、檢查、總結(jié),及時反饋經(jīng)濟(jì)運行動態(tài),為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要信息。
(二) 認(rèn)真貫徹執(zhí)行財經(jīng)法規(guī),嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和各項規(guī)章制度,做到依法經(jīng)營,照章納稅。協(xié)調(diào)好與銀行、稅務(wù)和有關(guān)單位、部門的工作關(guān)系。
(三) 制定本單位的財務(wù)會計制度,并不斷地修訂、完善、督促執(zhí)行。
(四) 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展和增收節(jié)支要求,組織有關(guān)人員合理核定流動資金定額,加強(qiáng)對流動資金和固定資產(chǎn)的管理。負(fù)責(zé)組織財會人員協(xié)同有關(guān)部門人員做好資金回收工作,確保計劃內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營資金的供應(yīng),提高資金使用效果。
(五) 加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算,搞好財務(wù)管理,做到財務(wù)清晰、賬實、賬證、賬表、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞。按規(guī)定組織編制財務(wù)決算報表,編報財務(wù)狀況說明書和稅務(wù)申報表。
(六) 定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析,充分運用會計資料,分析成本計劃、資金計劃和利潤計劃完成情況,提供可靠信息。預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景,為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手。
(七) 參加生產(chǎn)經(jīng)營會議,參與重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件擬定,加強(qiáng)事前監(jiān)督,減少經(jīng)濟(jì)損失。
(八) 負(fù)責(zé)向財務(wù)總監(jiān)報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,審查對外提供的會計資料。
(九) 建立財務(wù)會計例會制度,總結(jié)布置財務(wù)工作。制定考核辦法,定期對會計人員進(jìn)行考核。重視會計人員的專業(yè)學(xué)習(xí),提高會計人員的綜合素質(zhì),并為會計人員職稱考試創(chuàng)造條件。
(十) 完成財務(wù)總監(jiān)安排的其他工作。
第三條 出納員崗位責(zé)任制度
(一) 負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)
嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,根據(jù)會計人員制作,并經(jīng)過復(fù)核的收付款憑證上簽章,并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒有會計憑證不得收付款。
庫存現(xiàn)金(下班時),不得超過銀行核定的限額,超過部分要及時送存銀行。不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金,不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金,嚴(yán)禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票。
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嚴(yán)格控制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票,如因情況確實特殊,必須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時,必須在支票上寫明收款單位,款項用途,簽發(fā)日期,規(guī)定限額,并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票,要及時收回注銷。不得將空白轉(zhuǎn)帳支票交給其他單位或個人簽發(fā)。對于填寫錯誤的支票,必須加蓋“作廢”戳記,與存根一并保存。支票遺失時,要立即向開戶行辦理掛失,如果造成經(jīng)濟(jì)損失,全部由負(fù)責(zé)人自負(fù)。
領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)帳支票時,必須持有經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的支票領(lǐng)用單,一般一次只發(fā)一張,情況確實特殊,一次最多不得超過三張,并限十日內(nèi)報銷。凡是領(lǐng)用空白支票尚未報銷(交回)完者,不得而知再發(fā)給空白轉(zhuǎn)帳支票。
(二) 登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬
根據(jù)已辦完的收付款憑證,要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,并結(jié)出余額,F(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,使帳面余額與對賬單余額調(diào)節(jié)相符,對未達(dá)賬款,要及時查詢清理。
要隨時掌握銀行存款實際余額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。不準(zhǔn)簽法遠(yuǎn)期支票。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租,出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。
(三) 保管有關(guān)印章和空白支票
出納人員所管的印章必須妥善保管,嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財務(wù)專用公章和有關(guān)人員私章要分開保管,不得一人兼管。
空白支票和空白票據(jù)必須嚴(yán)格管理,專設(shè)登記簿登記,領(lǐng)用或交接時要認(rèn)真按規(guī)定辦理手續(xù)。
(四) 負(fù)責(zé)編制報送資金收支日報表。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(五) 認(rèn)真執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和各項規(guī)章制度。協(xié)調(diào)好同銀行的工作關(guān)系。
第四條 審計員崗位責(zé)任制度
(一)在處長領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真積極的開展學(xué)校財務(wù)收支審計工作,向處領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。
(二)熟悉有關(guān)財經(jīng)和審計工作的法律、法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度。
(三)嚴(yán)守審計紀(jì)律,恪守審計職業(yè)道德。
(四)掌握會計、審計及其相關(guān)專業(yè)知識。
(五)負(fù)責(zé)處內(nèi)辦公室檔案管理等日常事務(wù)工作。
(六)具體實施財務(wù)收支審計和審計專項調(diào)查。
(七)負(fù)責(zé)招標(biāo)采購日常事務(wù)、收費立項、經(jīng)濟(jì)合同管理及所有審計資料的收集等工作。
(八)認(rèn)真學(xué)習(xí)會計、審計業(yè)務(wù)知識,不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。
(九)完成處領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)。
第三章 預(yù)算管理制度
第一條 財務(wù)預(yù)算的原則:統(tǒng)籌兼顧,全面安排的原則;實事求是,綜合平衡的原則;指標(biāo)分解,責(zé)任到人的原則;提高效益,增收節(jié)支的原則。
第二條 財務(wù)預(yù)算的依據(jù):
(一)依據(jù)國家方針,政策和市場發(fā)展變化情況。
(二)依據(jù)董事局確定的總體經(jīng)營目標(biāo),經(jīng)營策略和經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。
(三)依據(jù)公司確定的本年度的預(yù)算中的變化因素。(公司設(shè)備設(shè)施改變或擴(kuò)大,經(jīng)營規(guī)模調(diào)整、面積增減,經(jīng)營品種增減變化,人員素質(zhì)的提高和增減變化,員工的積極性。)
第三條 財務(wù)預(yù)算的權(quán)限:
(一)各經(jīng)營單位按照公司年度預(yù)算的編制要求,認(rèn)真編制財務(wù)預(yù)算,由綜合業(yè)務(wù)部統(tǒng)一匯總報董事局批準(zhǔn)。
(二)經(jīng)批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算,各部門在實施過程中應(yīng)遵照公司的審批預(yù)算執(zhí)行。
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(三)各部門如超預(yù)算開支,必須經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可追加預(yù)算。
第四條 財務(wù)預(yù)算的范圍:經(jīng)營預(yù)算;費用支出預(yù)算;利潤預(yù)算;資本性支出預(yù)算;現(xiàn)金流量預(yù)算。
第五條 財務(wù)預(yù)算的基本方法
(一)財務(wù)預(yù)算的基本方法:
1、平均先進(jìn)法:先求出該指標(biāo)的平均數(shù),再用公式:(先進(jìn)數(shù)+平均數(shù))/2,這類指標(biāo)即大于平均數(shù),又小于先進(jìn)數(shù),較為適用。
2、定率法:即用費用率指標(biāo)控制經(jīng)營單位變動費用支出的方法。
3、定額法:即用費用預(yù)算定額控制經(jīng)營單位、管理部室費用支出的方法。
(二)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制方法
各項指標(biāo)的預(yù)算,要以經(jīng)營計劃為基礎(chǔ),費用支出本著勤儉節(jié)約的原則進(jìn)行編制,采取“自下而上,再自上而下”的方式,反復(fù)測算綜合平衡。
1、營業(yè)收入:在上年預(yù)計營業(yè)總額的基礎(chǔ)上,結(jié)合當(dāng)年國家政策市場形勢變化,參照公司總體方案及本部門經(jīng)營目標(biāo)制定。
2、毛利率:依據(jù)上年本部門毛利率實現(xiàn)水平,參照市場變化以及國家確定的物價指數(shù)和公司總體方案確定的收益水平。
3、費用率:依據(jù)上年本部門費用率實際水平,參照公司總體確定的費用水平制定。
4、稅金:依據(jù)上年本部門實際納稅情況,結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)營預(yù)計變化制定。
5、利潤:依據(jù)上年本部門實現(xiàn)利潤情況,結(jié)合預(yù)算年度各項預(yù)算指標(biāo)變化和實際情況制定。
6、人數(shù):按上年平均人數(shù)結(jié)合本年任務(wù)所需人數(shù)計算。
7、人均勞效:用含稅營業(yè)收入額除以平均人數(shù)。
8、人均利稅:用利潤加增值稅、營業(yè)稅、消費稅除以平均人數(shù)。
9、資金定額:由財務(wù)部根據(jù)各經(jīng)營單位的任務(wù),從實際出發(fā)給予核定,報總經(jīng)理批準(zhǔn)。
(三)財務(wù)部要設(shè)專人負(fù)責(zé)對財務(wù)預(yù)算的控制及檢查。
第六條 財務(wù)預(yù)算編制程序
(一) 財務(wù)預(yù)算從當(dāng)年10月份開始編制,每年10月份由公司財務(wù)部提出下一年度財務(wù)預(yù)算編制方案,統(tǒng)一布置上報的各種表格。
(二) 各經(jīng)營單位會計部根據(jù)財務(wù)部統(tǒng)一的布置和要求,組織本部門編制各項預(yù)算,11月中旬,將預(yù)算草案(費用預(yù)算細(xì)目草案)上報。
(三) 11月30日前財務(wù)部匯總平衡,寫出編制預(yù)算的文字說明,報公司高層審定。
(四)12月份上旬正式將預(yù)算安排情況及實現(xiàn)預(yù)算的措施報集團(tuán)董事局批準(zhǔn)。
(五) 12月中旬前財務(wù)部將董事局批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)到各經(jīng)營單位,將年度預(yù)算指標(biāo)分解成月指標(biāo)落實到最小核算單位,上報財務(wù)部,同時落實到班組或個人。
第七條 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行
(一) 各經(jīng)營單位要高度重視財務(wù)預(yù)算工作,要根據(jù)總體經(jīng)營目標(biāo)和本部門的實際情況,編制各項預(yù)算指標(biāo),制定實現(xiàn)目標(biāo)的計劃及措施,并在執(zhí)行中加強(qiáng)監(jiān)督和管理。
(二)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn),各經(jīng)營單位都要嚴(yán)格遵照執(zhí)行,不得隨意超支,對超支預(yù)算的項目,需寫追加預(yù)算報告,說明超支原因,報董事會批準(zhǔn)后,財務(wù)部方可予以調(diào)整預(yù)算。
(三) 各經(jīng)營單位的各項費用要嚴(yán)格按《財務(wù)預(yù)算管理制度》的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第八條 財務(wù)預(yù)算的檢查
(一) 月
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