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計(jì)形成性考核冊答案
一、判定正誤并說明理由
1.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)職員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平.
答案：錯(cuò)
理由：在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)人員需對被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及確定可審性。審計(jì)重要性水平是經(jīng)過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的.
2.假如審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確
答案：錯(cuò)
理由：審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。
3.被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
答案：對
理由：這符合單位不相容職責(zé)的分離，符合會(huì)計(jì)制度對會(huì)計(jì)崗位相互牽制的要求。
4.假如被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。
答案：錯(cuò)
理由：如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤點(diǎn)記錄僅僅是是審計(jì)方法之一，并非最佳方法，必要時(shí)可參加盤點(diǎn)。此外，還需對其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)。仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。
5.審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)正確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。
答案：錯(cuò).
理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)，審計(jì)人員更應(yīng)對其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。
二、單項(xiàng)案例分析題
第一章
1.在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同?
答：審計(jì)人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保存和堅(jiān)持下來，發(fā)現(xiàn)的主要題目是否得到糾正和解決;
被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié); 被審單位的高級治理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注;
被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)政策等是否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是肯定的，應(yīng)予以特別注重。
2.在本章的案例二中，如是注冊會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況?
答：如果被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務(wù)發(fā)展波動(dòng)產(chǎn)生好的結(jié)果。如企業(yè)引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)治理經(jīng)驗(yàn)、或新設(shè)備等，引起生產(chǎn)本錢的大幅下降;企業(yè)加大了應(yīng)收賬款的回籠力度，使資本周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大;
是業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，引起營業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應(yīng)，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失�；蚴瞧髽I(yè)經(jīng)營管理不善，使企業(yè)的資金來源不足，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大。 或可能存在以下情況： 經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng); 年末銷售額忽然增減; 顧客總體發(fā)生變動(dòng); 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng); 信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化; 銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng);
第二章
1. 在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易?與此有關(guān)的舞弊方式有哪些?如何發(fā)現(xiàn)和防止?
答：由于在關(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤、粉飾報(bào)表的目的，可能存在相互轉(zhuǎn)移收入和用度，操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費(fèi)用承擔(dān)不符合配比原則，相互融通資金費(fèi)用分擔(dān)不公道等問題。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易過程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測試，否則極可能落入被審單位設(shè)計(jì)的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式有：
(一)與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易;
(二)價(jià)格、利率、租金及付款等條件異常的交易;
(三)與特定顧客或供給商發(fā)生的大額交易;
(四)實(shí)質(zhì)與形式不符的交易;
(五)易貨交易;
(六)明顯缺乏貿(mào)易理由的交易;
(七)資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易; (八)處理方式異常的交易。 發(fā)現(xiàn)的途徑：
查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄;
(二)詢問管理當(dāng)局有關(guān)重大交易的授權(quán)情況;
(三)審視被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書;
(四)了解被審計(jì)單位與其主要顧客、供給商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍;
(五)了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的交易;
(六)查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額較大的、異常的及不常常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易;
(七)審閱有關(guān)存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系。 對審計(jì)人員來講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。
2.若本案例中對壞賬預(yù)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：
借：壞賬預(yù)備 150000 銀行存款 100000
貸：應(yīng)收賬款 -----光明團(tuán)體 250000 該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果?答：首先，對本案例所述應(yīng)收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;如果公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算控制不嚴(yán)，就可能發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項(xiàng)的情形
[計(jì)形成性考核冊答案]
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